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“营改增”之后,增值税账务如何处理?

发布时间: 2022-03-16    作者:汇新尚泽
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乌鲁木齐公司注册公司乌鲁木齐汇新尚泽建筑工程有限责任公司小编带您了解“营改增”之后,增值税账务如何处理?

 营改增之后增值税覆盖了所有行业。近期,财政部颁布了《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》(以下简称《通知》),目前已实施。

    通常,企业在取得资产或接受劳务等业务后,有可能出现进项税额不得抵扣的情况,这时候,在账务上应该如何处理呢?

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    根 据《通知》,一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等,其进项 税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的,取得增值税专用发票时,应借记相关成本费用或资产科目,借记“应交税费——待认证进项税额”科目,贷 记“银行存款”“应付账款”等科目,经税务机关认证后,根据有关“进项税额”“进项税额转出”专栏及“待认证进项税额”明细科目的核算内容,先转入“进项 税额”专栏,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,贷记“应交税费——待认证进项税额”科目;按现行增值税制度规定转出时,记入“进项税额转 出”专栏,借记相关成本费用或资产科目,贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。

    另外,还有一种新情况是部分企业遇到的:在营改增前,企业已在税务部门确认收入,但因未产生营业税纳税义务而未计提营业税,那么营改增后,账务又该如何处理呢?  根据《通知》,企业营业税改征增值税前已确认收入,但因未产生营业税纳税义务而未计提营业税的,在达到增值税纳税义务时点时,企业应在 确认应交增值税销项税额的同时冲减当期收入;已经计提营业税且未缴纳的,在达到增值税纳税义务时点时,应借记“应交税费——应交营业税”“应交税费——应 交城市维护建设税”“应交税费——应交教育费附加”等科目,贷记“主营业务收入”科目,并根据调整后的收入计算确定计入“应交税费——待转销项税额”科目 的金额,同时冲减收入。郭税官提醒,该调整后的收入是指按照现行增值税制度调整后的收入,即不含税销售额。


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